CIA練習(xí)題（第一部分）(1)（一）

　　第一部分：

　　1、以下審計(jì)計(jì)劃工具中至常見，并能保證一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面的是：

　　A、長(zhǎng)期日程安排表

　　B、工作方案

　　C、審計(jì)部門預(yù)算

　　D、審計(jì)部門章程

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。長(zhǎng)期日程安排表提供了在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。

　　B、不正確。工作方案僅限于單個(gè)項(xiàng)目范圍。

　　C、不正確。審計(jì)部門預(yù)算可以用于調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員數(shù)量，但它不能保證有足夠的審計(jì)覆蓋面。

　　D、不正確。審計(jì)部門章程不是審計(jì)計(jì)劃工具。

　　2、下列哪項(xiàng)在評(píng)價(jià)產(chǎn)成品存貨控制中為內(nèi)部審計(jì)師提供的信息至無用？

　　A、檢查用于進(jìn)行庫存實(shí)物盤點(diǎn)的指令

　　B、和管理層共同完成一份內(nèi)部控制調(diào)查問卷

　　C、對(duì)入庫和出庫程序完成一份流程圖

　　D、實(shí)地觀察存貨倉庫

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。檢查盤點(diǎn)實(shí)物存貨的指令可以給內(nèi)部審計(jì)師提供存貨記錄正確性方面的信息，但對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性和運(yùn)行有效性方面卻提供不了多少信息。

　　B、不正確。內(nèi)部控制調(diào)查問卷可以給內(nèi)部審計(jì)師提供經(jīng)營(yíng)中內(nèi)部控制存在或缺乏方面的信息。

　　C、不正確。流程圖可以把一個(gè)系統(tǒng)的控制強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)明顯標(biāo)識(shí)出來。

　　D、不正確。通過實(shí)地觀察，內(nèi)部審計(jì)師可以了解經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)部控制程序并找出失控點(diǎn)。

　　3、如果面臨外加的范圍限制，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

　　A、將審計(jì)推遲到范圍限制取消后進(jìn)行

　　B、將范圍限制可能造成的潛在影響報(bào)告給董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)

　　C、增加對(duì)該活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的頻率

　　D、為該項(xiàng)目分派更多有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。在范圍受限制的情況下審計(jì)仍可能進(jìn)行。

　　B、正確。實(shí)務(wù)公告1130-1.3指出：范圍的限制及其潛在影響應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

　　C、不正確。范圍受限制并非一定有必要實(shí)施更頻繁的審計(jì)。

　　D、不正確。范圍受限制并非一定需要更多有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。

　　4、在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)資源從正在進(jìn)行的遵循性審計(jì)轉(zhuǎn)向管理當(dāng)局要求的某分部審計(jì)時(shí)，以下哪一種情況至不重要？

　　A、該分部一年前由外部審計(jì)師進(jìn)行過一次財(cái)務(wù)審計(jì)。

　　B、與遵循性審計(jì)相關(guān)的舞弊的可能性。

　　C、過去一年中該分部費(fèi)用的增長(zhǎng)。

　　D、與遵循性審計(jì)相關(guān)的潛在重大違規(guī)罰款的可能性。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果是確定內(nèi)部審計(jì)任務(wù)先后順序至不相關(guān)的因素。

　　B、不正確。舞弊是分析風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)任務(wù)時(shí)需要考慮的主要因素之一。

　　C、不正確。費(fèi)用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。

　　D、不正確。被法規(guī)部門罰款可能表明存在重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、以下哪一項(xiàng)內(nèi)容至可能被視為內(nèi)部審計(jì)保證服務(wù)？

　　A、流程設(shè)計(jì)服務(wù)；

　　B、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)；

　　C、培訓(xùn)業(yè)務(wù)；

　　D、合規(guī)性業(yè)務(wù)。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。流程設(shè)計(jì)服務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對(duì)咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等”。

　　B、不正確。協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對(duì)咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等”。

　　C、不正確。培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對(duì)咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等”。

　　D、正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)保證服務(wù)。

　　6、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師提供咨詢服務(wù)時(shí)，其業(yè)務(wù)范圍主要由以下哪項(xiàng)內(nèi)容確定？

　　A、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、審計(jì)業(yè)務(wù)小組；

　　C、被審計(jì)單位；

　　D、內(nèi)部審計(jì)部門章程。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中不涉及咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。

　　B、正確。因?yàn)楦鶕?jù)“實(shí)務(wù)公告1000.C1-2內(nèi)部審計(jì)師開展正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮”：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍”。所以審計(jì)業(yè)務(wù)小組應(yīng)確定業(yè)務(wù)范圍。

　　C、不正確。因?yàn)楸粚徲?jì)單位不能確定內(nèi)部審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。

　　D、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門章程不。涉及咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。

　　7、以下哪些內(nèi)容按開展初步調(diào)查的工作順序列舉了審計(jì)活動(dòng)？

　　Ⅰ。編寫詳細(xì)的審計(jì)程序；

　?、?。確定被審計(jì)單位的目標(biāo)、目的和標(biāo)準(zhǔn)；

　?、?。確定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和旨在防止相關(guān)損失的控制措施；

　?、簟４_定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。

　　A、順序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ；

　　B、順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ；

　　C、順序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ；

　　D、順序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。開展初步調(diào)查的審計(jì)活動(dòng)的工作順序是：確定被審計(jì)單位的目標(biāo)、目的和標(biāo)準(zhǔn)；確定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和旨在防止相關(guān)損失的控制措施；確定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)；編寫詳細(xì)的審計(jì)程序。

　　8、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時(shí)，通常會(huì)考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的平衡。當(dāng)選擇的行動(dòng)方案符合至小限制并能解決問題時(shí)，管理者可對(duì)外說是：

　　A、令人滿意的；

　　B、至優(yōu)化的；

　　C、至理想的；

　　D、限度的。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用至低限度的信息量，在至少的時(shí)間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是至佳的但足以給出令人滿意的解決方案。

　　答案B不正確：至優(yōu)化意味著要選出至好的可能的解決方案。

　　答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個(gè)條件不會(huì)總是存在。

　　答案D不正確：限度是至優(yōu)化的同義詞，包括選出至好的解決方案的意思。

　　9、以下哪項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過程審核目標(biāo)的至佳描述：

　　A、幫助確定必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；

　　B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正；

　　C、為組織的目標(biāo)和宗旨得以有效率和有效果地實(shí)現(xiàn)的過程提供合理的保證；

　　D、確定內(nèi)部審計(jì)過程是否能確保會(huì)計(jì)記錄的正確性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的公允披露。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。因?yàn)閹椭_定必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　B、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正。

　　C、正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。目標(biāo)：增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。

　　D、不正確。見題解C.

　　10、在一家化學(xué)制造公司的內(nèi)部審計(jì)師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對(duì)公司的忠誠，審計(jì)師沒有收集有關(guān)傾倒物的信息。內(nèi)部審計(jì)師：

　　A、因有意成為違法活動(dòng)的一員而違法了道德規(guī)范；

　　B、因沒有保護(hù)一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范；

　　C、沒有違反道德規(guī)范。在任何事件上都需要對(duì)雇主忠誠；

　　D、沒有違反道德規(guī)范。因?yàn)闆]有收集有關(guān)違例事件的信息。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。因?yàn)樾袨橐?guī)則禁止內(nèi)部審計(jì)師有意成為違法活動(dòng)的一員。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師還明顯沒有審慎地開展其工作

　　B、不正確。因?yàn)镮IA的道德規(guī)范沒有強(qiáng)加對(duì)公眾的責(zé)任。

　　C、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標(biāo)。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。

　　D、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報(bào)告這類信息。

　　11、以下哪一項(xiàng)表明市場(chǎng)部可能存在舞弊？

　　A、有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。

　　B、經(jīng)理的生活水平似乎超過了一個(gè)市場(chǎng)部經(jīng)理薪金所能維持的范圍。

　　C、為了鼓勵(lì)創(chuàng)新，管理層創(chuàng)造了一個(gè)“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境。

　　D、以上三項(xiàng)都選。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。

　　B、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。

　　C、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。

　　D、正確。沒有文件支持的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（選項(xiàng)a），奢侈的生活（選項(xiàng)b）以及寬松的控制環(huán)境（選項(xiàng)c）都是可能存在舞弊的征兆，應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)師的注意。

　　12、以下各種情況下不適合采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)方案的是：

　　A、經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較穩(wěn)定，變動(dòng)極少。

　　B、經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變。

　　C、在多個(gè)地方進(jìn)行類似經(jīng)營(yíng)。

　　D、在同一個(gè)地點(diǎn)將進(jìn)行后續(xù)存貨審計(jì)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案適用于經(jīng)營(yíng)環(huán)境變動(dòng)很小的情況。

　　B、正確。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案不適用于復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)和相應(yīng)的工作步驟可能不再相關(guān)。

　　C、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案可以用于在多個(gè)地方進(jìn)行同類型經(jīng)營(yíng)的情況。

　　D、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案可以被接受用于在同一地點(diǎn)進(jìn)行后續(xù)存貨審計(jì)。

　　13、首席審計(jì)執(zhí)行官被任命參加這一評(píng)價(jià)外部審計(jì)師應(yīng)聘資格的委員會(huì)。承擔(dān)外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請(qǐng)首席審計(jì)執(zhí)行官一起到其私人狩獵場(chǎng)打獵一周。該首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：

　　A、接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文均允許；

　　B、拒絕，鑒于雙方的利益沖突；

　　C、只要不占用工作時(shí)間就可以接受；

　　D、詢問主計(jì)長(zhǎng)，這樣做是否違背公司的道德規(guī)范。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B、正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)參與或有任何可能會(huì)損害，或據(jù)推測(cè)會(huì)損害其無偏評(píng)估的任何活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那些可能會(huì)與組織的利益有沖突的活動(dòng)或關(guān)系。”此外，根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)接受可能會(huì)削弱，或據(jù)推測(cè)會(huì)削弱其專業(yè)判斷的任何東西”。

　　14、在審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一位受重用的雇員一直在申請(qǐng)與本公司基本業(yè)務(wù)無關(guān)的新發(fā)明的專利權(quán)。公司對(duì)與基本業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)明申請(qǐng)專利沒有專門的政策規(guī)定。盡管所有雇員的新發(fā)明都屬于公司的財(cái)產(chǎn)，但部門經(jīng)理還是原諒了該雇員。該審計(jì)師做出的不報(bào)告該雇員的行為的決定：

　　A、違反了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的職業(yè)道德規(guī)范。

　　B、違反了標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)報(bào)告的規(guī)定。

　　C、是合理的，因?yàn)椴块T經(jīng)理已經(jīng)知道了情況，而且該行為沒有違反公司政策。

　　D、A和B

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。沒有進(jìn)行報(bào)告存在兩個(gè)問題。第一，它違反了所有重要的新發(fā)明都是公司的財(cái)產(chǎn)這一基本政策，第二，盡管部門經(jīng)理原諒了該行為，但專利會(huì)成為給雇員帶來收益的可能途徑，因此高層管理部門應(yīng)當(dāng)知道此事，因?yàn)樗赡軙?huì)影響雇員的收入制度，有必要作為收入報(bào)告給稅務(wù)部門。

　　D、正確。沒有報(bào)告此事違反了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定并將所有可能影響經(jīng)營(yíng)報(bào)告的信息進(jìn)行報(bào)告。同理，它也違反了《標(biāo)準(zhǔn)》有關(guān)通報(bào)審計(jì)結(jié)果的規(guī)定。

　　15、內(nèi)部審計(jì)師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)（LAN）上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時(shí)，至適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：

　　A、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們已經(jīng)進(jìn)行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。

　　B、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測(cè)試他們對(duì)應(yīng)用程序文檔知識(shí)的掌握程度。

　　C、隨機(jī)抽取一組終端用戶，檢查他們計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。

　　D、隨機(jī)抽取一組儲(chǔ)存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這只能提供終端用戶開發(fā)應(yīng)用程序的有限信息，卻不能提供對(duì)公司政策遵循情況的任何信息。

　　B、不正確。這只能提供用戶對(duì)公司政策了解程度的信息，卻不能提供對(duì)政策遵循情況的信息。

　　C、不正確。這是一個(gè)很好的程序，但卻局限于個(gè)人計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的應(yīng)用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲(chǔ)于服務(wù)器中的應(yīng)用程序。更大的問題是它還要求內(nèi)部審計(jì)師瀏覽所有的應(yīng)用程序，而不僅僅是用戶間共享的那些。

　　D、正確。這樣內(nèi)部審計(jì)師可以隨機(jī)檢查那些在用戶間共享的應(yīng)用程序。

　　16、被指派對(duì)供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)師是供應(yīng)商會(huì)計(jì)部主任的哥哥，此時(shí)該審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　A、接受該指派，但避免在現(xiàn)場(chǎng)工作中與會(huì)計(jì)部主任接觸。

　　B、接受該指派，但應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露這一關(guān)系。

　　C、將潛在的利益沖突通知供應(yīng)商。

　　D、將潛在的利益沖突通知首席審計(jì)執(zhí)行官。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。即使內(nèi)部審計(jì)師避免與會(huì)計(jì)部主任接觸，形式上的利益沖突仍然存在。

　　B、不正確。應(yīng)當(dāng)避免潛在的利益沖突和偏見的情況，而不是僅僅披露它。

　　C、不正確。利益沖突應(yīng)該向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告，而非被審計(jì)者。

　　D、正確。實(shí)務(wù)公告規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師必須向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告已經(jīng)出現(xiàn)的或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見的情況。

　　17、在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)和程序來評(píng)估與被審計(jì)的活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，此處風(fēng)險(xiǎn)的定義是：

　　A、賬戶余額或交易類別以及相關(guān)的認(rèn)定包含可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　B、事件或行為對(duì)被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響的概率。

　　C、沒有遵守組織政策、計(jì)劃和程序或沒有遵循相關(guān)法律法規(guī)。

　　D、未完成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的既定目標(biāo)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。僅是固有風(fēng)險(xiǎn)，不完整。

　　B、正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的定義，風(fēng)險(xiǎn)是指一件事情或行動(dòng)可能對(duì)組織產(chǎn)生不利影響的概率。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。

　　C、不正確。該選項(xiàng)僅是控制風(fēng)險(xiǎn)，不完整。

　　D、不正確。該選項(xiàng)僅是檢查風(fēng)險(xiǎn)，不完整。

　　18、某經(jīng)理建議將一套控制危險(xiǎn)材料在不同工地之間運(yùn)輸?shù)目刂葡到y(tǒng)和檢查清單擴(kuò)展到用于材料在同一工地內(nèi)的移動(dòng)。由于工地內(nèi)現(xiàn)場(chǎng)主管在這方面通常沒有發(fā)生問題，因而不支持這一做法。這種狀況意味著：

　　A、只有一個(gè)控制強(qiáng)點(diǎn)

　　B、只有一個(gè)控制弱點(diǎn)

　　C、有一個(gè)控制強(qiáng)點(diǎn)和一個(gè)控制弱點(diǎn)

　　D、既沒有控制強(qiáng)點(diǎn)也沒有控制弱點(diǎn)

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確，見題解C.

　　B、不正確，見題解C.

　　C、正確。使用控制系統(tǒng)去監(jiān)控危險(xiǎn)材料在不同工地之間的運(yùn)輸是一個(gè)控制強(qiáng)點(diǎn)，而同一工地內(nèi)材料的移動(dòng)缺乏類似控制系統(tǒng)是一個(gè)控制弱點(diǎn)。

　　D、不正確，見題解C.

　　19、某大型零售公司新上任的首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)審計(jì)活動(dòng)中對(duì)商店廣泛使用符合性測(cè)試表示質(zhì)疑，他聲稱這個(gè)方法不符合重要性原則。下列陳述中哪一條是對(duì)這位首席審計(jì)執(zhí)行官的說法至合理的反應(yīng)？

　　I、重要性不僅與每一商店的規(guī)模大小有關(guān)，也與影響整個(gè)組織的控制結(jié)構(gòu)有關(guān)。

　　II、根據(jù)定義，任何偏離規(guī)定控制程序的情形都是重要的。

　　III、確保公司控制結(jié)構(gòu)中重要的金額都受到檢查的唯一方法是全面審計(jì)所有商店。

　　A、只有I

　　B、只有III

　　C、只有I和II

　　D、I、II和III都對(duì)

　　答案：A

　　解題思路：

　　I、正確。重要性被定義為對(duì)組織具有潛在影響的項(xiàng)目，而不僅限于可量化的項(xiàng)目。

　　II、不正確。有一些性質(zhì)輕微的控制錯(cuò)誤可以認(rèn)為是不重要的。

　　III、不正確。可以使用抽樣方法來全面覆蓋整個(gè)組織的控制結(jié)構(gòu)。

　　20、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)公司各項(xiàng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的訪問安全控制進(jìn)行審查。他發(fā)現(xiàn)每項(xiàng)應(yīng)用中都編制了訪問控制程序，那么應(yīng)向管理當(dāng)局提出的至好的建議是：

　　A、取消內(nèi)設(shè)的訪問控制

　　B、考慮使用訪問控制軟件

　　C、考慮使用實(shí)用軟件

　　D、將內(nèi)設(shè)訪問控制的使用擴(kuò)展到新的應(yīng)用程序中

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。取消內(nèi)設(shè)的訪問控制會(huì)削弱訪問安全控制。

　　B、正確。使用訪問控制軟件能較好地達(dá)到控制目標(biāo)。

　　C、不正確。使用實(shí)用軟件與控制目標(biāo)無關(guān)。

　　D、不正確。該選項(xiàng)與控制目標(biāo)無關(guān)。

　　21、下列哪項(xiàng)描述了控制弱點(diǎn)？

　　A、除非被采購主管人為指使，采購程序設(shè)計(jì)完好、執(zhí)行有效。

　　B、預(yù)先編號(hào)的空白采購訂單在采購部門中保存。

　　C、$500至$1000之間的采購為正常的采購業(yè)務(wù)，超過$1000的采購必須有兩名支票簽發(fā)者的批準(zhǔn)。

　　D、采購代理投資于公開交易的信托基金，此信托基金的投資組合中包括該公司一個(gè)供應(yīng)商的股票。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果人為破壞，設(shè)計(jì)再好的控制制度也無能為力，這就是內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)。

　　B、不正確。該選項(xiàng)是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點(diǎn)。

　　C、不正確。該選項(xiàng)是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點(diǎn)。

　　D、不正確。該選項(xiàng)與控制弱點(diǎn)無關(guān)。

　　22、在對(duì)與銷售合同和相關(guān)傭金有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，以下哪一種因素至有可能導(dǎo)致擴(kuò)大審計(jì)范圍？

　　A、產(chǎn)品銷售增加，傭金增加。

　　B、銷售退回增加，傭金增加。

　　C、銷售傭金減少，產(chǎn)品銷售減少。

　　D、銷售退回減少，產(chǎn)品銷售增加。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大，因?yàn)樗麄兪且恢碌摹?/p>

　　B、正確。這種趨勢(shì)可能表明存在夸大銷售數(shù)量。

　　C、不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大，因?yàn)樗麄兪且恢碌摹?/p>

　　D、不正確。這種趨勢(shì)是良性的，不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大。

　　23、支出循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)之一就是確定是否所有付款的貨物已經(jīng)收到并在適當(dāng)?shù)馁~戶中加以記錄。在《標(biāo)準(zhǔn)》中這一目標(biāo)屬于以下哪個(gè)基本目標(biāo)？

　?、?、財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性

　　Ⅱ、遵循法律、法規(guī)和合同

　　Ⅲ、運(yùn)營(yíng)的效益和效率

　?、?、資產(chǎn)的保護(hù)

　　A、僅有Ⅰ和Ⅱ

　　B、僅有Ⅰ和Ⅳ

　　C、僅有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ

　　D、僅有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

　　答案：B

　　解題思路：Ⅰ、正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2120.A1：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素：

　　財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性

　　運(yùn)營(yíng)的效益和效率

　　資產(chǎn)的保護(hù)

　　遵循法律、法規(guī)和合同

　　Ⅱ、不正確。該選項(xiàng)未說明遵從性。

　?、?、不正確。該選項(xiàng)僅描述了運(yùn)營(yíng)的效益性而未說明效率性。

　　Ⅳ、正確。確認(rèn)所有付款的貨物都已經(jīng)收到的具體審計(jì)目標(biāo)是與資產(chǎn)保全相關(guān)的目標(biāo)。

　　24、內(nèi)部審計(jì)師想對(duì)計(jì)算機(jī)程序更改控制進(jìn)行測(cè)試。下列審計(jì)步驟要證實(shí)的特定目標(biāo)是：只有經(jīng)過批準(zhǔn)才能更改計(jì)算機(jī)程序（即沒有未經(jīng)批準(zhǔn)的程序更改）。該公司使用自動(dòng)程序庫系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)師取得了不同時(shí)期程序庫系統(tǒng)內(nèi)容表的副本。這些內(nèi)容表能顯示出上一次程序變動(dòng)的日期、程序的版本號(hào)以及程序的長(zhǎng)度。下列至能有效地證實(shí)上述目標(biāo)的審計(jì)程序是：

　　A、使用通用審計(jì)軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準(zhǔn)表。

　　B、對(duì)所有程序更改申請(qǐng)進(jìn)行抽樣，從這些申請(qǐng)追查至適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和程序庫中的更改。

　　C、使用通用審計(jì)軟件比較當(dāng)前程序庫中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計(jì)師以前得到的副本，比較并確認(rèn)差異，選取差異樣本進(jìn)一步調(diào)查。

　　D、獲取過去六個(gè)月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理完成的程序設(shè)計(jì)清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準(zhǔn)表。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。由于當(dāng)前的程序不一定都有變更，使用通用審計(jì)軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，抽取樣本總量的范圍過大。

　　B、不正確。對(duì)所有程序變更申請(qǐng)進(jìn)行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過大。

　　C、正確。通過通用審計(jì)軟件選出有變動(dòng)的程序，進(jìn)行抽樣和分析，是至經(jīng)濟(jì)、合理、有效的審計(jì)程序。

　　D、不正確。6個(gè)月說明不了問題。通過程序設(shè)計(jì)清單追查成本較高，并且6個(gè)月沒有問題不代表6個(gè)月前沒有問題。

　　25、一大型組織對(duì)獨(dú)立單機(jī)應(yīng)用進(jìn)行綜合用戶控制，并希望證實(shí)微機(jī)基礎(chǔ)處理實(shí)施的控制結(jié)構(gòu)的有效性。下列審計(jì)程序中至為適當(dāng)?shù)氖牵?/p>

　　A、對(duì)用戶控制實(shí)施測(cè)試。

　　B、對(duì)輸入關(guān)鍵應(yīng)用的數(shù)據(jù)實(shí)施編輯測(cè)試。

　　C、對(duì)軟件許可程序?qū)嵤┚C合測(cè)試。

　　D、對(duì)執(zhí)行程序的邏輯實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。實(shí)施用戶控制測(cè)試能證實(shí)控制結(jié)構(gòu)的合理性和有效性。

　　B、不正確。對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)施編輯測(cè)試只能證實(shí)編輯的有效性和正確性。

　　C、不正確。對(duì)軟件許可程序進(jìn)行綜合測(cè)試只能測(cè)試軟件，不能測(cè)試有關(guān)對(duì)用戶的控制。

　　D、不正確。對(duì)程序的邏輯進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試也只能測(cè)試程序是否可以正常運(yùn)行，不能測(cè)試用戶控制。

　　26、在初步調(diào)查過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對(duì)以前發(fā)票中重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整，這可能表明：

　　A、有必要進(jìn)行額外測(cè)試以便確定相關(guān)控制和當(dāng)前對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性。

　　B、有可能對(duì)多付的款項(xiàng)沒有記錄相應(yīng)的負(fù)債。

　　C、驗(yàn)收部門用以保證及時(shí)通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗(yàn)收的控制措施不健全。

　　D、存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進(jìn)行審計(jì)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。初步調(diào)查的信息有利于內(nèi)部審計(jì)師評(píng)估這種重復(fù)付款（可能性）的重大程度。

　　B、不正確。不可能存在未登記負(fù)債的后果。

　　C、不正確。重復(fù)付款與驗(yàn)收部門存在的問題無關(guān)。

　　D、不正確。重復(fù)付款并不一定多付價(jià)款，其屬于例外情況，應(yīng)當(dāng)按題中方法處理。

　　27、內(nèi)部審計(jì)師想要證實(shí)公司是否在對(duì)外公布的近期財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了所有未到期的債務(wù)，下列審計(jì)程序提供的證據(jù)與此至不相關(guān)的是：

　　A、向所有與該公司有過往來的銀行函證有關(guān)未到期票據(jù)的信息。

　　B、使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單編制一份未到期票據(jù)目錄，然后追查至總賬和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　C、將上一年列示在已審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)付票據(jù)與當(dāng)前報(bào)表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異。

　　D、分析利息費(fèi)用和應(yīng)付票據(jù)賬戶，確定是否記錄了未在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的票據(jù)的利息。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。函證能提供所有未到期債務(wù)的信息。

　　B、正確。使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單，然后追查至總賬和報(bào)表，僅能證明清單上的應(yīng)付票據(jù)反映是否正確，至于清單以外的情況是否全部對(duì)外披露則無法證實(shí)，因此該選項(xiàng)是至不相關(guān)的證據(jù)。

　　C、不正確。將上一年列示在已審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)付票據(jù)與當(dāng)前報(bào)表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異，可以在一定程度上證明今年的披露是否真實(shí)

　　D、不正確。分析利息賬戶和應(yīng)付票據(jù)賬戶，可以反映披露的未到期債務(wù)信息是否完整。

　　28、下列哪項(xiàng)審計(jì)程序提供的證據(jù)與證實(shí)工薪都支付給了真實(shí)的雇員至不相關(guān)：

　　A、將使用的工時(shí)卡片與在職雇員相核對(duì)。

　　B、審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。

　　C、證實(shí)付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離。

　　D、通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測(cè)試工薪賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。工時(shí)卡與在職雇員核對(duì)能提供是否存在用偽造工時(shí)卡騙取工薪的證據(jù)。

　　B、不正確。審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較能提供是否有不屬人員記錄名單中的人員冒領(lǐng)了工薪的證據(jù)。

　　C、不正確。證實(shí)付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離能提供防止工薪被冒領(lǐng)的證據(jù)。

　　D、正確。該選項(xiàng)無法發(fā)現(xiàn)是否存在虛構(gòu)的員工，與審計(jì)目標(biāo)至不相關(guān)。

　　29、在對(duì)可疑的舞弊性銷售進(jìn)行測(cè)試時(shí)，下列哪項(xiàng)測(cè)試提供的證據(jù)至不重要？

　　A、將發(fā)運(yùn)貨單與出庫數(shù)、開票數(shù)和銷售日記賬進(jìn)行追蹤核對(duì)。

　　B、通過比較一定時(shí)期的銷售額和毛利來對(duì)銷售業(yè)務(wù)實(shí)施分析性測(cè)試。

　　C、對(duì)注銷和銷貨退回進(jìn)行分析，并比較過去幾年的金額。

　　D、向客戶函證銷售業(yè)務(wù)并對(duì)沒有答復(fù)的進(jìn)行調(diào)查。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。將發(fā)運(yùn)貨單與出庫數(shù)、開票數(shù)和銷售日記賬進(jìn)行追蹤核對(duì)，僅能說明發(fā)出的貨物已經(jīng)入賬，不能排除虛構(gòu)銷售的可能，無法證明是否存在舞弊。因此a選項(xiàng)證據(jù)至不重要。

　　B、不正確。通過比較和分析性程序，可以發(fā)現(xiàn)銷售是否有異常情況并查出異常的原因，從而確定是否存在舞弊。

　　C、不正確。通過分析不正常的銷售業(yè)務(wù)并與過去幾年金額比較，也可發(fā)現(xiàn)舞弊性銷售。

　　D、不正確。函證客戶，可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的銷售，從而發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　30、首席審計(jì)執(zhí)行官采取的以下哪項(xiàng)活動(dòng)在IIA的道德規(guī)范內(nèi)可看作是在職業(yè)上是道德的：

　　A、首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定拖延對(duì)分部的審計(jì)，以便分部經(jīng)理（審計(jì)執(zhí)行官的親戚）有時(shí)間將“有些事情進(jìn)行整理”；

　　B、為節(jié)約公司資源，首席審計(jì)執(zhí)行官以所有助理人員都是新人，不會(huì)從培訓(xùn)中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓(xùn)；

　　C、為節(jié)約公司資源，首席審計(jì)執(zhí)行官限制了對(duì)國(guó)外分部的審計(jì)程序，以便從國(guó)外經(jīng)理處證實(shí)沒有發(fā)生主要的人事變動(dòng)；

　　D、首席審計(jì)執(zhí)行官拒絕向作為業(yè)主之一的父親提供有關(guān)公司的經(jīng)營(yíng)信息。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師要誠實(shí)、審慎和盡責(zé)的開展其工作?！?。

　　B、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)不斷提高其服務(wù)的熟練性、效率和質(zhì)量”。

　　C、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)”。標(biāo)準(zhǔn)要求輔助信息要充分、可靠、相關(guān)和有用。

　　D、正確。根據(jù)IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎地使用和保護(hù)其在工作過程中所獲得的信息?！备鶕?jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)將信息用于任何個(gè)人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標(biāo)?！币虼?，在內(nèi)部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計(jì)執(zhí)行官使用公司的經(jīng)營(yíng)信息可能是非法的。

　　31、公司新近任命原經(jīng)營(yíng)經(jīng)理出任首席審計(jì)執(zhí)行官。新任的審計(jì)執(zhí)行官既不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作是嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計(jì)人員都是IIA的會(huì)員，但都不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計(jì)人員的至佳行動(dòng)方案是：

　　A、鑒于他們都不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范；

　　B、應(yīng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；

　　C、必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；

　　D、必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。IIA的會(huì)員、IIA職業(yè)資格的接受者或報(bào)考者以及那些在內(nèi)部審計(jì)定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。

　　B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)?！辫b于助理審計(jì)人員都是IIA的會(huì)員，因此盡管他們不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，但還應(yīng)遵守IIA的道德規(guī)范。

　　C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但I(xiàn)IA的會(huì)員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊(cè)候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。

　　D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。

　　32、當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是：

　　A、鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化；

　　B、建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的客觀性；

　　C、鼓勵(lì)外部審計(jì)師更多的采用內(nèi)部審計(jì)師的工作；

　　D、為考評(píng)內(nèi)部審計(jì)工作確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是要達(dá)到：對(duì)應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則進(jìn)行表述；為開展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供框架；為內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績(jī)的評(píng)定確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）；扶持經(jīng)改進(jìn)的組織流程和業(yè)務(wù)。D、正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是要達(dá)到：為內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績(jī)的評(píng)定確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）。

　　33、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計(jì)師對(duì)此的至佳反應(yīng)是：

　　A、查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)范圍；

　　B、鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定；

　　C、在開始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致；

　　D、由于審計(jì)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。此外，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考（實(shí)務(wù)公告2020-1）。

　　B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

　　C、不正確。管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)。

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會(huì)溝通任何范圍限制。

　　34、在審計(jì)某公司的應(yīng)付賬款時(shí)，不適合應(yīng)用個(gè)人電腦的情況是：

　　A、加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較；

　　B、為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖；

　　C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù)；

　　D、將所有發(fā)票價(jià)格與授權(quán)價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦；

　　B、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦；

　　C、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù)可以用電腦；

　　D、正確。因?yàn)閷⑺邪l(fā)票價(jià)格與授權(quán)價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款需要人腦思考比較。

　　35、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：

　　A、會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)；

　　B、會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；

　　C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致；

　　D、沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。咨詢服務(wù)不一定會(huì)損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性。

　　B、不正確。確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生。

　　C、正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.C1，在審計(jì)章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對(duì)建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對(duì)安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來（實(shí)務(wù)公告1000.C1-1）。

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)的首要價(jià)值是為管理高層與審計(jì)委員會(huì)提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會(huì)成員表述的信息，這項(xiàng)服務(wù)就無法開展（實(shí)務(wù)公告1000.C1-1）。

　　36、以下哪種情況說明內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性：

　　A、一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行檢查；

　　B、前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門4個(gè)月后，對(duì)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查；

　　C、內(nèi)部審計(jì)師建議制定控制和業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；

　　D、編制工資單的會(huì)計(jì)職員，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫存量。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師正應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行檢查。

　　B、正確。對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少1年），內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)格外小心（實(shí)務(wù)公告1130.A1-1）。然而，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)他們以前負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)（1130.C1）。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（1130.C2）。

　　C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該建議制定控制和業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；

　　D、不正確。編制工資單的會(huì)計(jì)職員，不應(yīng)該協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫存量。

　　37、分部經(jīng)理認(rèn)為近期毛利的增長(zhǎng)是由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中與這一結(jié)論至相關(guān)的是：

　　A、對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。

　　B、抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異。

　　C、對(duì)設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)以確定是否有重大變化。

　　D、抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價(jià)格，以便確定原材料成本記錄的準(zhǔn)確性。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。

　　B、正確。分析經(jīng)營(yíng)情況與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率相關(guān)。

　　C、不正確。設(shè)備的變化可能是經(jīng)營(yíng)效率提高的信號(hào)，但相比之下選項(xiàng)“b”更相關(guān)。

　　D、不正確。這一程序與評(píng)價(jià)原材料采購正確性相關(guān)，卻無法提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)效率方面的信息。

　　38、在對(duì)銀行的投資和貸款活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列程序中應(yīng)作為初步調(diào)查一部分的是：

　　A、審查自上次內(nèi)部審計(jì)以來由政府和外部審計(jì)師實(shí)施審計(jì)的報(bào)告。

　　B、與管理當(dāng)局會(huì)談，確認(rèn)有關(guān)投資和貸款活動(dòng)政策的變化。

　　C、審查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)錄確認(rèn)影響投資和貸款活動(dòng)政策的變動(dòng)。

　　D、以上全對(duì)。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。見題解d.

　　D、正確。所有這些程序都應(yīng)實(shí)施，參見實(shí)務(wù)公告有關(guān)初步調(diào)查的規(guī)定。

　　39、某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機(jī)構(gòu)并將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個(gè)員工選擇的金融機(jī)構(gòu)名稱、賬號(hào)以及應(yīng)付工資金額。按賬號(hào)將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部審計(jì)師測(cè)試：

　　A、無效賬號(hào)

　　B、電子文件的準(zhǔn)確性和完整性

　　C、虛構(gòu)的員工

　　D、多余的工資支付

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。見題解c.

　　B、不正確。見題解c.

　　C、正確。按賬號(hào)對(duì)文件排序可以確定是否不止一個(gè)工資記錄使用同一個(gè)賬號(hào)，這種重復(fù)使用可能表明工資單中有虛假記錄，當(dāng)然也可能有一些合法的重復(fù)，比如夫婦兩人同在公司工作。

　　D、不正確。見題解c.

　　40、在對(duì)一項(xiàng)舞弊調(diào)查編制內(nèi)部審計(jì)工作底稿時(shí)，以下陳述正確的是：

　　I、所有的指控證據(jù)都應(yīng)包括在工作底稿中。

　　II、所有重要的證據(jù)都要經(jīng)過審查以保證它能為得出的結(jié)論提供充分的依據(jù)。

　　III、如果與舞弊嫌疑人進(jìn)行了會(huì)談，那么工作底稿中應(yīng)包括談活、記錄。

　　A、只有I

　　B、只有II

　　C、只有II、III

　　D、I、II、III都對(duì)

　　答案：D

　　解題思路：I、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計(jì)觀察結(jié)果和支持審計(jì)建議的相關(guān)信息。

　　II、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計(jì)觀察結(jié)果和支持審計(jì)建議的相關(guān)信息。

　　III、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計(jì)觀察結(jié)果和支持審計(jì)建議的相關(guān)信息。

　　41、為了控制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃并避免時(shí)間超過預(yù)算，修改某項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)時(shí)間預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時(shí)做出？

　　A、完成了初步調(diào)查后立即做出。

　　B、有證據(jù)表明存在缺陷時(shí)做出。

　　C、當(dāng)指派沒有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)做出。

　　D、當(dāng)為證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可靠性而進(jìn)行擴(kuò)大性測(cè)試時(shí)立即做出。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在初步調(diào)查和制訂審計(jì)方案的準(zhǔn)備工作完成后應(yīng)評(píng)價(jià)并修訂時(shí)間預(yù)算。

　　B、不正確。有證據(jù)表明存在缺陷時(shí)，就不再需要進(jìn)一步的審計(jì)工作。

　　C、不正確。指派缺乏經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)職員對(duì)時(shí)間預(yù)算并無影響。

　　D、不正確。擴(kuò)大性測(cè)試對(duì)時(shí)間預(yù)算并無影響，假如有必要的話預(yù)算早已追加了。

　　42、超出原預(yù)算的采購申請(qǐng)需要市場(chǎng)經(jīng)理批準(zhǔn)。這個(gè)程序：

　　I、能對(duì)組織中緊缺資源進(jìn)行至有效的配置

　　II、是一種發(fā)現(xiàn)性控制程序

　　III、不必要，因?yàn)槭歉鶕?jù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)來評(píng)估每一個(gè)產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績(jī)。

　　A、只有I

　　B、只有III

　　C、只有II和III

　　D、I、II和III都對(duì)

　　答案：A

　　解題思路：I、正確。組織有兩種緊缺資源需要配置，一是它的采購預(yù)算（受制于財(cái)力），二是零售店的可用空間。因而，需要一種機(jī)制來配置這兩種緊缺資源以使組織達(dá)到總體回報(bào)化。這是個(gè)適當(dāng)?shù)臋C(jī)制。

　　II、不正確。這是預(yù)防性控制，而非發(fā)現(xiàn)性控制。

　　III、不正確。毛利評(píng)估法對(duì)評(píng)估經(jīng)理很有效，但沒能說明情形I所述的兩個(gè)主要限制。

　　43、以下不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立性的活動(dòng)的是：

　　I、為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制標(biāo)準(zhǔn)。

　　II、為運(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確定建立了合適的控制。

　　III、在安裝之前，復(fù)核新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序。

　　A、只有I

　　B、只有II

　　C、只有III

　　D、只有I和III

　　答案：D

　　解題思路：I、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130-1，這種活動(dòng)不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

　　II、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130-1，這種活動(dòng)影響?yīng)毩⑿浴?/p>

　　III、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130-1，這種活動(dòng)不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

　　44、如果內(nèi)部控制非常薄弱，以下各項(xiàng)對(duì)組織資產(chǎn)的舞弊或?yàn)E用中應(yīng)被確定為是風(fēng)險(xiǎn)至高的領(lǐng)域的是：

　　A、高級(jí)經(jīng)理使用組織的旅游招待資金進(jìn)行很可能是未經(jīng)批準(zhǔn)的活動(dòng)。

　　B、向虛構(gòu)的供應(yīng)商購入物資。

　　C、資助提供給了可能與主席有關(guān)聯(lián)的組織或者沒有用于該組織章程規(guī)定的目的。

　　D、工資部門職員增加虛構(gòu)的員工。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。見題解c.

　　B、不正確。這是一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，但與答案“c”相比，它涉及的金額更加適當(dāng)。

　　C、正確。這恐怕是風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，因?yàn)榻痤~增加得太大而且不充分的控制會(huì)導(dǎo)致資助被用于舞弊目的。

　　D、不正確。見題解c.

　　45、某機(jī)構(gòu)向特定雇員提供信用卡以供業(yè)務(wù)需要。信用卡公司提供記錄該機(jī)構(gòu)雇員發(fā)生的所有信用卡交易的計(jì)算機(jī)文檔。內(nèi)部審計(jì)師打算使用通用審計(jì)軟件來抽取相關(guān)交易進(jìn)行測(cè)試，那么使用通用審計(jì)軟件至不容易確認(rèn)下列哪項(xiàng)？

　　A、大額交易

　　B、舞弊交易

　　C、特定持卡人的交易

　　D、每位持卡人使用的供應(yīng)商

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。通用審計(jì)軟件能夠用于搜索特定的交易，例如那些超過一定金額的交易。

　　B、正確。應(yīng)付賬款系統(tǒng)不太可能會(huì)包含有關(guān)舞弊交易的充分證據(jù)。通用審計(jì)軟件會(huì)被用來偵探“紅旗”，但它不會(huì)專門確定他們。

　　C、不正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲?jì)軟件來過濾交易數(shù)據(jù)。

　　D、不正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲?jì)軟件來匯總持卡人所使用的供應(yīng)商。

　　46、以下哪種情形違反了IIA道德規(guī)范？

　　A、在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計(jì)師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機(jī)密審計(jì)信息。

　　B、某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計(jì)師至近完成了對(duì)公司市場(chǎng)部進(jìn)行的審計(jì)，基于本次審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，周末他花費(fèi)幾個(gè)小時(shí)為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導(dǎo)這家醫(yī)院市場(chǎng)部實(shí)施類似的審計(jì)。

　　C、一位內(nèi)部審計(jì)師在當(dāng)?shù)嘏e辦的IIA會(huì)議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)而設(shè)計(jì)的程序，許多該公司主要競(jìng)爭(zhēng)者的審計(jì)師都參加了此次會(huì)議。

　　D、在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該審計(jì)師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購入了該公司股票。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。道德規(guī)范第II章禁止IIA成員和CIA成為非法活動(dòng)當(dāng)事人，不遵守傳喚規(guī)定也是違法的。

　　B、不正確。該兼職并無問題，因?yàn)闆]有與競(jìng)爭(zhēng)者或供應(yīng)商打交道。

　　C、不正確。作講演不違反道德規(guī)范，相反，IIA宗旨是“通過知識(shí)共享來取得進(jìn)步”。

　　D、正確。道德規(guī)范第VIII章規(guī)定IIA成員和CIA不能將秘密信息用于任何個(gè)人私利。

　　47、某慈善組織的審計(jì)委員會(huì)懷疑它的一位高級(jí)經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈(zèng)并將它們存在其他賬戶，或者以另一個(gè)組織的名義索取捐贈(zèng)。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時(shí)，以下審計(jì)程序中至適當(dāng)?shù)氖牵?/p>

　　A、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈(zèng)的樣本，并向捐贈(zèng)者函證總額。

　　B、抽取過去三年中所有大額捐贈(zèng)者，并對(duì)其它捐贈(zèng)者進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈(zèng)的總額。

　　C、對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈(zèng)者函證金額，調(diào)查差異。

　　D、運(yùn)用分析性復(fù)核程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈(zèng)相比較，如果差異很小，對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對(duì)賬單。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項(xiàng)目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈(zèng)。

　　B、正確。這是至適當(dāng)?shù)某绦?，因?yàn)樗w了所有以前年度大額捐贈(zèng)者，并對(duì)向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈(zèng)，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，出現(xiàn)的差異就是審計(jì)師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域。

　　C、不正確。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對(duì)尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。

　　D、不正確。本分析性復(fù)核程序用途有限，追蹤審計(jì)程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。

　　48、某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，因而其采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票都沒有留下紙張文檔資料。某內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否發(fā)票都是貨物已經(jīng)驗(yàn)收后才按經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格支付，那么至適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：

　　A、對(duì)主要供應(yīng)商進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，追蹤向特定發(fā)票付款的金額。

　　B、運(yùn)用通用審計(jì)軟件來對(duì)付款進(jìn)行抽樣，核對(duì)計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的采購訂單，發(fā)票以及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否一致。

　　C、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行貨幣單位抽樣并向供應(yīng)商函證金額。

　　D、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗(yàn)收?qǐng)?bào)告至支票的簽發(fā)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。此程序只能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法提供發(fā)票金額正確性的數(shù)據(jù)。

　　B、正確。這有助于內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)此三項(xiàng)數(shù)據(jù)在付款之前是匹配的。

　　C、不正確。與選項(xiàng)“a”一樣，它也僅能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法提供貨物是否確實(shí)收到方面的信息。

　　D、不正確。此程序只能提供某一天的數(shù)據(jù)。盡管它將收到的貨物與支付的款項(xiàng)相核對(duì)，但無法提供發(fā)票余額的正確性方面的信息。

　　49、確保審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的至終責(zé)任人是：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師

　　B、審計(jì)委員會(huì)

　　C、內(nèi)部審計(jì)主管

　　D、首席審計(jì)執(zhí)行官

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。見題解d.

　　D、正確。實(shí)務(wù)公告2340-1規(guī)定，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目，包括保證審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

　　50、在對(duì)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)目前的程序與公司規(guī)定的程序不符，但通過審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)該程序能提高效率，縮短處理時(shí)間，控制方面也無明顯減弱，此時(shí)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、將未遵守規(guī)定程序作為一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)缺陷進(jìn)行報(bào)告。

　　B、繪制新程序的流程圖并加入到給管理當(dāng)局的報(bào)告中。

　　C、報(bào)告這一變化并建議將程序上的變動(dòng)文件化。

　　D、暫停審計(jì)程序直到被審計(jì)單位將新程序文件化。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。此程序并非有缺陷，因?yàn)槭窃诓幌魅蹩刂频那疤嵯绿岣吡诵省?/p>

　　B、不正確。流程圖并非報(bào)告的至好形式，因?yàn)樗荒馨研蕟栴}體現(xiàn)出來。

　　C、正確。這代表程序上的變化，應(yīng)引起管理當(dāng)局的注意并寫進(jìn)報(bào)告。

　　D、不正確。應(yīng)該完成審計(jì)工作。

　　51、在內(nèi)部審計(jì)師對(duì)汽車檢測(cè)部門進(jìn)行的效率性審計(jì)中，以下指標(biāo)中至合適的是：

　　A、每小時(shí)檢測(cè)汽車的數(shù)目

　　B、檢測(cè)不合格的汽車占總檢測(cè)汽車數(shù)目的比率

　　C、每個(gè)檢測(cè)人員檢測(cè)汽車的數(shù)目

　　D、每個(gè)出納收到的平均檢測(cè)費(fèi)用

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。該指標(biāo)會(huì)隨檢測(cè)員數(shù)目的增加而增大。

　　B、不正確。該指標(biāo)會(huì)隨檢測(cè)員數(shù)目的增加而增大，而且，汽車有可能被錯(cuò)誤地拒絕而影響比率。

　　C、正確。該指標(biāo)只能通過減少檢測(cè)人員數(shù)目或檢測(cè)更多的汽車來增大。因此是上述指標(biāo)中至有用的一個(gè)。

　　D、不正確。該指標(biāo)會(huì)隨收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的提高而增大。

　　52、如果在支付貨款之前驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與采購訂單和發(fā)票不相符，至可能的原因是：

　　A、可能從未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處購貨

　　B、沒有取得可得到的購貨折扣

　　C、不及時(shí)的采購可能會(huì)造成存貨短缺或過度供給

　　D、貨款可能在未收到貨物之前就已經(jīng)支付

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。向未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商購貨已經(jīng)發(fā)生在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告形成之前。

　　B、不正確。未取得應(yīng)有的購貨折扣是因?yàn)闆]有把握好到期日。（假設(shè)資金可供使用）

　　C、不正確。不適時(shí)采購是因?yàn)閷?duì)存貨分析不充分。

　　D、正確。未將發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)可能導(dǎo)致向尚未收到的貨物付款。

　　53、在審計(jì)資源有限的情況下，以下對(duì)于兩個(gè)項(xiàng)目相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的陳述中正確的是：

　　Ⅰ、審計(jì)委員會(huì)要求的活動(dòng)通常具有比管理當(dāng)局要求的活動(dòng)更高的風(fēng)險(xiǎn)。

　　Ⅱ、預(yù)算金額較大的活動(dòng)通常具有比預(yù)算金額較小的活動(dòng)更高的風(fēng)險(xiǎn)。

　　Ⅲ、風(fēng)險(xiǎn)通常應(yīng)當(dāng)用潛在金額或?qū)C(jī)構(gòu)的不利暴露來衡量。

　　A、僅有Ⅰ

　　B、僅有Ⅱ

　　C、僅有Ⅲ

　　D、僅有Ⅰ和Ⅲ

　　答案：C

　　解題思路：Ⅰ、不正確。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該考慮管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)的要求。盡管審計(jì)委員會(huì)的要求很重要，但它并不總是重要，也并不表明更高的風(fēng)險(xiǎn)。

　　Ⅱ、不正確。風(fēng)險(xiǎn)由對(duì)組織產(chǎn)生的不利暴露來衡量。部門預(yù)算的規(guī)模雖然是一個(gè)重要的影響因素，但不是決定因素。

　　Ⅲ、正確。實(shí)務(wù)公告2010-2建議：暴露的程度或重要性是風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

　　54、為了測(cè)試某一建設(shè)項(xiàng)目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關(guān)的成本，至恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：

　　I、證實(shí)承包商沒有對(duì)變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。

　　II、確定是否承包商已經(jīng)對(duì)原來的合同開出賬單，而該合同已經(jīng)由于訂貨的變更而作廢。

　　III、證明訂貨變更已經(jīng)過管理當(dāng)局的恰當(dāng)批準(zhǔn)。

　　A、只有I和III

　　B、只有I

　　C、只有III

　　D、只有I和II

　　答案：D

　　解題思路：I、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本的恰當(dāng)性。

　　II、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。

　　III、不正確。這一程序測(cè)試的是公司是否已同意承包商變更定貨合同，但沒有測(cè)試是否承包商正確地核算了與變更定貨合同相關(guān)的成本。

　　55、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界使用的“標(biāo)準(zhǔn)”，以下陳述不正確的是：

　　A、用于評(píng)估和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門運(yùn)行情況的標(biāo)準(zhǔn)。

　　B、內(nèi)部審計(jì)師道德工作的至低水平標(biāo)準(zhǔn)。

　　C、旨在說明內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)怎樣實(shí)施的聲明。

　　D、適用于各種內(nèi)部審計(jì)部門的標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這是“內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”中對(duì)“標(biāo)準(zhǔn)”的定義。

　　B、正確。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師工作的至低水平的道德要求是“道德規(guī)范”。

　　C、不正確。標(biāo)準(zhǔn)說明了內(nèi)部審計(jì)工作“本應(yīng)該是什么樣的”。

　　D、不正確。標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于所有行業(yè)和各類內(nèi)部審計(jì)組織都適用。

　　56、以下有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的論述恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

　　A、為了觀察實(shí)地盤點(diǎn)

　　B、為了確定存貨是否足以滿足計(jì)劃銷售量

　　C、通過計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率來確定報(bào)廢存貨的存在性

　　D、為了在審計(jì)報(bào)告中包括存貨短缺信息

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這只是指出了審計(jì)方案步驟的具體一部分。

　　B、正確。這是審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目的之一，它也是一種專用程序，因?yàn)樗鼘⒋尕浻囝~與滿足計(jì)劃客戶需求的標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)系起來。

　　C、不正確。這是審計(jì)方案的一個(gè)步驟。

　　D、不正確。這是在至終審計(jì)報(bào)告中的陳述。

　　57、如果內(nèi)部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步應(yīng)該：

　　A、在提交至終審計(jì)報(bào)告之前擴(kuò)大審計(jì)工作范圍

　　B、繪制內(nèi)部控制制度流程圖

　　C、如果發(fā)生損失則在至終審計(jì)報(bào)告中注明例外

　　D、實(shí)施理想的控制

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果初步評(píng)價(jià)顯示有內(nèi)部控制問題，內(nèi)部審計(jì)師通常應(yīng)實(shí)施一些擴(kuò)大測(cè)試。

　　B、不正確。如果流程圖是必要的，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在初步評(píng)價(jià)之前就已經(jīng)完成了。

　　C、不正確。在完成更多的工作之后，內(nèi)部審計(jì)師才會(huì)編寫審計(jì)報(bào)告。

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)實(shí)施控制，因?yàn)槟鞘枪芾懋?dāng)局的職能。

　　58、某大公司的內(nèi)部審計(jì)部門制定了下一年的工作計(jì)劃和預(yù)算，工作計(jì)劃限于以下類別：按時(shí)間順序排列的所有審計(jì)項(xiàng)目、人員配置、詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算、以及每項(xiàng)審計(jì)的開始時(shí)間。對(duì)這一工作計(jì)劃的主要不足，以下敘述正確的是：

　　A、沒有考慮管理當(dāng)局對(duì)特定項(xiàng)目的審計(jì)要求

　　B、忽視了可帶來經(jīng)營(yíng)利益的機(jī)會(huì)

　　C、沒有涉及衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的預(yù)定日期。

　　D、忽視了完成審計(jì)工作所要求的知識(shí)、技能和紀(jì)律。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。此因素必須在確定審計(jì)的先后次序時(shí)加以考慮。

　　B、不正確。通過審查人員配置、審計(jì)工作先后次序以及費(fèi)用支出，經(jīng)營(yíng)利益如何邊顯示出來了。

　　C、正確。實(shí)務(wù)公告2010-12規(guī)定，在特定工作計(jì)劃和預(yù)算中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)必須附有衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的目標(biāo)日期。

　　D、不正確。這項(xiàng)內(nèi)容包括在各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的人員配置中。

　　59、某大型數(shù)據(jù)處理中心在批處理高峰期，會(huì)出現(xiàn)瓶頸現(xiàn)象。有時(shí)甚至不能在下一工作日開始前完成所有的批處理，這使得在新的工作日及時(shí)啟動(dòng)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)困難。為了調(diào)查這一問題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)至先審查以下哪項(xiàng)控制？

　　A、備份和重新啟動(dòng)程序

　　B、計(jì)算機(jī)作業(yè)安排

　　C、工作日志

　　D、程序的文檔資料

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。備份/重新啟動(dòng)程序考慮的是工作過程的非正常中止。

　　B、正確。與數(shù)據(jù)處理工作安排相關(guān)的控制對(duì)于有效使用計(jì)算機(jī)資源至關(guān)重要，而且它能顯示出問題所在。

　　C、不正確。工作日志只能夠指出問題所在，在后面的審計(jì)程序中可能會(huì)用到，但它們并不能作為至先檢查的對(duì)象。

　　D、不正確。審查程序的文檔資料并非正確的入手點(diǎn)，但在以后確定為什么某個(gè)程序出了問題時(shí)它可能有用。

　　60、測(cè)試內(nèi)部控制的審計(jì)工作方案應(yīng)該：

　　A、針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)的具體情況而專門編制。

　　B、通用的，適合于各種情況而不必考慮部門的具體情況。

　　C、通用的，以便對(duì)某特定部門的所有場(chǎng)合都適用。

　　D、通過確保審查經(jīng)營(yíng)中的每一方面來減少重復(fù)工作。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。對(duì)一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，專門的方案比通用的方案更相關(guān)。

　　B、不正確。通用的方案不能針對(duì)由于環(huán)境和條件變化而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)核算變化。

　　C、不正確。通用的方案不能針對(duì)一定環(huán)境和條件下的會(huì)計(jì)核算變化。

　　D、不正確。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一方面不必都檢查，只需要檢查那些可能消除問題和差異的部分。

　　61、以下哪項(xiàng)程序能提供有關(guān)信用批準(zhǔn)部門有效性的至佳證據(jù)？

　　A、實(shí)地觀察其業(yè)務(wù)處理程序

　　B、審查應(yīng)收賬款壞帳趨勢(shì)

　　C、向信用部用經(jīng)理詢問該部門的有效性

　　D、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準(zhǔn)的證據(jù)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。實(shí)地觀察只能提供在觀察當(dāng)時(shí)信用部門人員是否按程序工作的證據(jù)。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時(shí)的做法操作。

　　B、正確。設(shè)置信用批準(zhǔn)部門的目的是為使壞帳損失至小化的同時(shí)接受能夠收回貨款的銷售業(yè)務(wù)。審查壞帳傾向可為壞帳損失的至小化提供一些參考。

　　C、不正確。信用經(jīng)理的回答缺乏客觀性，因?yàn)樗钱?dāng)事人。

　　D、不正確。信用限額可能設(shè)置得過高、或未及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。批準(zhǔn)的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問題。

　　62、以下活動(dòng)中由內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施較為妥當(dāng)?shù)氖牵?/p>

　　A、設(shè)計(jì)控制制度

　　B、起草控制制度的程序

　　C、在執(zhí)行之前審查控制制度

　　D、安裝控制系統(tǒng)

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的客觀性。

　　B、不正確。為控制系統(tǒng)起草程序被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的獨(dú)立性。

　　C、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130A1-1.4，即使是在執(zhí)行之前檢查控制系統(tǒng)，也是一項(xiàng)適合由內(nèi)部審計(jì)部門完成而不會(huì)削弱客觀性。

　　D、不正確。安裝控制系統(tǒng)被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的獨(dú)立性。

　　63、以下關(guān)于防止舞弊的陳述正確的是：

　　I、防止舞弊至基本的方法是由至高管理階層建立有效的控制制度。

　　II、內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任通過審查和評(píng)價(jià)控制制度的健全性來協(xié)助防止舞弊的發(fā)生。

　　III、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)是否溝通渠道能為管理當(dāng)局提供控制制度有效性和異常業(yè)務(wù)發(fā)生的充分可靠的信息。

　　A、只有I

　　B、只有I、II

　　C、只有II

　　D、I、II、III都對(duì)

　　答案：D

　　解題思路：I、正確。參見實(shí)務(wù)公告1210.A2-1.4

　　II、正確。參見實(shí)務(wù)公告1210.A2-1.5

　　III、正確。參見實(shí)務(wù)公告1210.A2-1.5

　　64、某報(bào)紙的頭版報(bào)道某國(guó)際性非盈利機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理一直為私人目的而花費(fèi)該機(jī)構(gòu)的資金?；谡趯?duì)該機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，某內(nèi)部審計(jì)師有足夠證據(jù)證明文章中的報(bào)道。該報(bào)社的一位記者想證實(shí)此事而采訪他。這位內(nèi)部審計(jì)師至適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是：

　　A、和盤托出，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師講的是與總經(jīng)理個(gè)人有關(guān)的事，與該機(jī)構(gòu)無關(guān)。

　　B、將這一要求交由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)處理。

　　C、提供有關(guān)資料但不標(biāo)明出處，使文章不能明確指出信息的來源。

　　D、以調(diào)查不全面而推托。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的適當(dāng)機(jī)構(gòu)。

　　B、正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的合適職能機(jī)構(gòu)。此外，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定如下保密原則：內(nèi)部審計(jì)師尊重其收到信息的價(jià)值和所有權(quán)，除非是在合法或有職責(zé)的情況下，不經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)不披露信息。

　　C、不正確。正確的反應(yīng)應(yīng)該來自該機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能部門。

　　D、不正確。即便調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)直接將該請(qǐng)求交由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)處理。

　　65、以下哪些項(xiàng)目是內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《職業(yè)道德規(guī)范》所允許的？

　　A、根據(jù)法庭傳喚，內(nèi)部審計(jì)師出庭披露可能對(duì)本機(jī)構(gòu)不利的機(jī)密的、與審計(jì)相關(guān)的信息。

　　B、內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用與審計(jì)相關(guān)的信息決定購買雇主公司發(fā)行的股票。

　　C、內(nèi)部審計(jì)師接受某雇員的一份禮物，因?yàn)閷徲?jì)師在至近一份審計(jì)報(bào)告中稱贊過該雇員。

　　D、內(nèi)部審計(jì)師未向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣芾懋?dāng)局已經(jīng)表示要解決這些問題。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)本機(jī)構(gòu)忠誠，但不能成為任何非法活動(dòng)的參與者。因而，內(nèi)部審計(jì)師必須聽從法庭的要求。

　　B、不正確。行為規(guī)則3.2禁止內(nèi)部審計(jì)師為個(gè)人獲利而利用審計(jì)信息。

　　C、不正確。行為規(guī)則2.2禁止內(nèi)部審計(jì)師接受可能被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的東西。

　　D、不正確。行為規(guī)則1.3禁止內(nèi)部審計(jì)師故意參與任何非法或不正當(dāng)活動(dòng)。實(shí)務(wù)公告1210.A2-1.10規(guī)定，有關(guān)非法活動(dòng)的重大發(fā)現(xiàn)應(yīng)報(bào)告審計(jì)委員會(huì)。

　　66、根據(jù)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性通過以下哪項(xiàng)來獲得？

　　A、人員配備和監(jiān)督

　　B、持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎

　　C、人際關(guān)系和溝通

　　D、機(jī)構(gòu)狀況和客觀性

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。人員配備和監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)熟練性相關(guān)。

　　B、不正確。持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟練性相關(guān)。

　　C、不正確。人際關(guān)系和溝通與內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟練性相關(guān)。

　　D、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1100-1.1，機(jī)構(gòu)狀況和客觀性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的判斷意見，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。

　　67、以下哪一項(xiàng)至有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆？

　　A、管理人員在不友好地被更換之后又復(fù)職

　　B、財(cái)務(wù)主管的頻繁更換

　　C、向新市場(chǎng)的迅速擴(kuò)張

　　D、 政府對(duì)機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)的審計(jì)

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　B、正確。這被認(rèn)為是預(yù)示著可能存在舞弊的“紅旗”標(biāo)志。

　　C、不正確。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　D、不正確。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　68、假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計(jì)師承認(rèn)了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、要求舞弊者在內(nèi)部審計(jì)師制作的供認(rèn)書上簽字并將其存入審計(jì)工作底稿，向高級(jí)管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)。

　　B、不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因?yàn)樗侵饔^的、敏感的，而且可能會(huì)成為法律證據(jù)，但要向管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，由他們請(qǐng)求法律顧問來對(duì)供認(rèn)制作文件。

　　C、向管理當(dāng)局口頭報(bào)告該供認(rèn)，并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)，因?yàn)樯嫦臃缸?，但不必制成文件記錄?/p>

　　D、告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》有關(guān)規(guī)定，舞弊者應(yīng)該在供認(rèn)書上簽字，并將供認(rèn)書存入審計(jì)工作底稿。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向高級(jí)管理者匯報(bào)，以決定下一步的審計(jì)活動(dòng)。

　　B、不正確。見題解a.

　　C、不正確。見題解a.

　　D、不正確。“告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪?！辈皇莾?nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。

　　69、下列可審計(jì)活動(dòng)中，代表了合并后生產(chǎn)型公司的風(fēng)險(xiǎn)，因此至應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的是：

　　A、預(yù)付款資金的合并情況

　　B、采購職責(zé)的合并情況

　　C、法律職責(zé)的合并情況

　　D、市場(chǎng)職責(zé)的合并情況

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。見題解b.

　　B、正確。根據(jù)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)（生產(chǎn)性），采購職責(zé)涉及的金額，可能性損失也，并且損失的概率也至高。因此至應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。

　　C、不正確。見題解b.

　　D、不正確。見題解b.

　　70、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請(qǐng)者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請(qǐng)表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的至有效果和效率的測(cè)試是從至近雇傭的員工中抽取樣本，并：

　　A、與每位申請(qǐng)者的上任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們是否已經(jīng)受到詢問。

　　B、證實(shí)人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請(qǐng)表。

　　C、與每位申請(qǐng)者的上任雇主聯(lián)系證明申請(qǐng)者以前的任職情況。

　　D、通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給每位申請(qǐng)者的上任雇主打過電話。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這一測(cè)試沒有效率，因?yàn)樾枰蚝芏嚯娫挘灰矝]有效果，因?yàn)樗僭O(shè)被訪問者知道并能記起先前誰打過電話。事實(shí)上重新打電話來證實(shí)該問題是不可能的。

　　B、不正確。這種測(cè)試沒有效果，因?yàn)榭赡苡械娜耸虏块T職員不打電話就填寫申請(qǐng)表。

　　C、不正確。除非是申請(qǐng)者說謊，這可證明“以前任職情況”記錄的正確性，卻不能查出是否人事部門職員已經(jīng)證實(shí)過。而且這種測(cè)試比檢查電話清單成本高。

　　D、正確。打電話情況的電腦記錄能夠證明人事部門已經(jīng)證實(shí)新雇員任職情況。

　　71、關(guān)于為了證實(shí)應(yīng)付賬款清單而使用的分析性程序，以下描述至恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

　　A、比較清單中項(xiàng)目與應(yīng)付賬款總賬或未付款憑單文件。

　　B、比較清單余額與上一年余額。

　　C、比較從抽取的債權(quán)人處收回的函證結(jié)果與應(yīng)付賬款總賬。

　　D、審查供應(yīng)商發(fā)票金額與清單中抽取的項(xiàng)目是否一致。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這屬于詳細(xì)測(cè)試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。

　　B、正確。分析性程序包括同預(yù)算指標(biāo)、過去經(jīng)營(yíng)指標(biāo)以及同行業(yè)指標(biāo)的比較。

　　C、不正確。這屬于詳細(xì)測(cè)試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。

　　D、不正確。這屬于詳細(xì)測(cè)試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。

　　72、根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，首席審計(jì)執(zhí)行官制定的目標(biāo)應(yīng)該包括兩個(gè)方面，即：

　　A、可計(jì)量性和可實(shí)現(xiàn)性

　　B、經(jīng)預(yù)算和批準(zhǔn)

　　C、經(jīng)計(jì)劃和可實(shí)現(xiàn)性

　　D、被要求和批準(zhǔn)

　　答案：A

　　解題思路：A、正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)應(yīng)能夠在規(guī)定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算內(nèi)加以完成，而且是可衡量的。

　　B、不正確。見題解a.

　　C、不正確。見題解a.

　　D、不正確。見題解a.

　　73、以下哪種陳述至能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)先前審計(jì)工作進(jìn)行后續(xù)審計(jì)的責(zé)任？

　　A、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定是否采取了糾正行動(dòng)，是否達(dá)到了理想的結(jié)果，或者管理當(dāng)局已經(jīng)承擔(dān)沒有采取糾正行動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　B、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定管理當(dāng)局是否已經(jīng)開始實(shí)施糾正行動(dòng)，但沒有責(zé)任去確定行動(dòng)是否達(dá)到理想結(jié)果，因?yàn)槟鞘枪芾懋?dāng)局的責(zé)任。

　　C、只有在高級(jí)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)指示下，首席審計(jì)執(zhí)行官才有責(zé)任安排后續(xù)審計(jì)工作，否則，后續(xù)審計(jì)是完全隨意的。

　　D、以上都不對(duì)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。參見實(shí)務(wù)公告2500.A1-1.

　　B、不正確。這與實(shí)務(wù)公告2500.A1-1相矛盾。

　　C、不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)規(guī)定后續(xù)審計(jì)過程，而不是依靠管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)的指示。

　　D、不正確。見題解a.

　　74、內(nèi)部審計(jì)師在即將完成的一次審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)部經(jīng)理有賭博惡習(xí)，這一發(fā)現(xiàn)與此次審計(jì)無直接關(guān)系，而且審計(jì)馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計(jì)師注意到這個(gè)問題并向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告了相關(guān)信息，但沒有采取進(jìn)一步的行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師的行為可能：

　　A、違反IIA道德規(guī)范，因?yàn)樗怄i了重要的信息。

　　B、違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師沒有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。

　　C、即沒有違反IIA道德規(guī)范，也沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。

　　D、a和b都對(duì)

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。內(nèi)部審計(jì)師并未扣留該信息，因?yàn)樾畔⒁艳D(zhuǎn)達(dá)給首席審計(jì)執(zhí)行官，這些信息在對(duì)市場(chǎng)部的后續(xù)審計(jì)中可能有用。

　　B、不正確。內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)將可能對(duì)市場(chǎng)部后續(xù)審計(jì)很重要的地方記錄了“紅旗”標(biāo)志，因?yàn)檫@一發(fā)現(xiàn)與此次審計(jì)無直接關(guān)系，無必要進(jìn)一步調(diào)查，沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。

　　C、正確。見題解a和b.

　　D、不正確。見題解a和b.

　　75、在評(píng)估供應(yīng)商的業(yè)績(jī)時(shí)，至不可能使用的審計(jì)步驟是：

　　A、確定供應(yīng)商的送貨量是否令人滿意

　　B、確定是否從供應(yīng)商處收到的都是經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目

　　C、確定應(yīng)付供應(yīng)商賬款余額是否正確

　　D、確定從供應(yīng)商處購得貨物的質(zhì)量是否令人滿意

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。送貨量與供應(yīng)商業(yè)績(jī)直接相關(guān)。

　　B、不正確。所送貨物都是經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目與供應(yīng)商業(yè)績(jī)直接相關(guān)。

　　C、正確。余額的準(zhǔn)確性通常是用于評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)程序的。

　　D、不正確。貨物質(zhì)量與供應(yīng)商業(yè)績(jī)直接相關(guān)。

　　76、以下哪項(xiàng)控制程序至不能有效地防止出現(xiàn)向偽造的供應(yīng)商發(fā)出定單的舞弊行為？

　　A、要求必須從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單中購貨，且該名單由獨(dú)立于發(fā)出定單職能的職員保存。

　　B、要求根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，向經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商付款。

　　C、要求與所有主要的產(chǎn)品元器件供應(yīng)商簽訂購貨合同。

　　D、要求各月從所有供應(yīng)商處購貨總額不能超過該月的采購預(yù)算。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這是一項(xiàng)有效措施，因?yàn)樗芊乐构蛦T在經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單上增添偽造的供應(yīng)商。

　　B、不正確。這項(xiàng)措施有效，因?yàn)槿绻徹浳餂]有用于實(shí)際生產(chǎn)就不會(huì)向供應(yīng)商付款。

　　C、不正確。這項(xiàng)措施也有效，因?yàn)槟軌虮ＷC所有的供應(yīng)商都經(jīng)過批準(zhǔn)。

　　D、正確。這項(xiàng)措施可能至無效，因?yàn)樗刂频氖侵С龅目傤~，但不能控制購貨定單的發(fā)出或是否已經(jīng)收到購入的貨物。

　　77、為了掩飾盜竊資產(chǎn)，至可能使用的虛假分錄是：

　　A、借記費(fèi)用，貸記資產(chǎn)。

　　B、借記該資產(chǎn)，貸記其它資產(chǎn)。

　　C、借記收入，貸記資產(chǎn)。

　　D、借記其它資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。大多數(shù)舞弊分子都試圖通過將資產(chǎn)與費(fèi)用相抵消來掩蓋舞弊行為。

　　B、不正確。借記盜竊的資產(chǎn)科目與掩蓋盜竊資產(chǎn)的目的相反。

　　C、不正確。減少收入的分錄不常見，容易引起注意。

　　D、不正確。這一分錄不能永久地掩蓋舞弊。它只是將不平衡的余額轉(zhuǎn)移到其它資產(chǎn)賬戶。

　　78、某生產(chǎn)經(jīng)理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經(jīng)理偽造了收貨文件并批準(zhǔn)了付款的發(fā)票。那么至可能發(fā)現(xiàn)這一舞弊的審計(jì)程序是：

　　A、對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并核對(duì)采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票以及支票副本。

　　B、對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并向供應(yīng)商函證采購數(shù)量、價(jià)格和送貨日期。

　　C、觀察收貨場(chǎng)所并盤點(diǎn)收到的原材料，將結(jié)果與驗(yàn)收人員填制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相比較。

　　D、實(shí)施分析性測(cè)試，比較產(chǎn)量、材料采購量和材料存貨水平并調(diào)查其差異。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。因?yàn)槲募莻卧斓?，因此，所有證明文件必然都與每筆現(xiàn)金支出相符。

　　B、不正確。供應(yīng)商會(huì)認(rèn)可所有業(yè)務(wù)，因?yàn)槊抗P都確實(shí)發(fā)生。

　　C、不正確。由于舞弊性的訂貨被運(yùn)送到另一地點(diǎn)，本收貨場(chǎng)所的工作程序不會(huì)出問題。

　　D、正確。因?yàn)樵牧弦驯贿\(yùn)走用于其它事情，分析性比較將會(huì)顯示出無法解釋的原材料使用量增加。

　　79、某銀行內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔(dān)保，是否根據(jù)至近的付款日期進(jìn)行分類，是否恰當(dāng)?shù)貏澐至鲃?dòng)和非流動(dòng)兩類。為實(shí)現(xiàn)這些審計(jì)目標(biāo)，至佳的審計(jì)程序是：

　　A、使用通用審計(jì)軟件讀取貸款總文件，根據(jù)至近的一次付款日期來劃分其流動(dòng)性，按流動(dòng)和非流動(dòng)進(jìn)行分層統(tǒng)計(jì)抽樣。審查抽取到的每項(xiàng)貸款是否正確進(jìn)行抵押和分類。

　　B、抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動(dòng)性并正確分類。對(duì)每筆經(jīng)批準(zhǔn)的貨款，證實(shí)其年限和分類。

　　C、對(duì)所有貸款申請(qǐng)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，確定是否每個(gè)申請(qǐng)都附有抵押聲明書。

　　D、選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認(rèn)這些支付是否都經(jīng)過適當(dāng)?shù)纳暾?qǐng)手續(xù)，并對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審查，以確定是否有適當(dāng)?shù)牡盅骸?/p>

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是至佳程序，因?yàn)樗鼜目傎J款文件中抽樣并測(cè)試以便確定貸款被正確地分類和抵押。

　　B、不正確。這種抽樣只能處理大額項(xiàng)目，而且無法測(cè)試抵押活動(dòng)的適當(dāng)性。

　　C、不正確。該審計(jì)程序無效，因?yàn)樗鼜馁J款申請(qǐng)書而不是從已批準(zhǔn)的貸款中抽樣。

　　D、不正確。該審計(jì)程序可能無效，因?yàn)樗唤⒃谀壳耙呀?jīng)付款的貸款項(xiàng)目上，沒有包括由于未付款而應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不同分類的貸款。

　　80、在確認(rèn)是否應(yīng)將采購部或人事部列入審計(jì)日程安排時(shí)，以下因素中至不重要的是：

　　A、其中一個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)發(fā)生了重大變動(dòng)

　　B、至近新來了一個(gè)精通其中某個(gè)領(lǐng)域知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)師

　　C、其中一個(gè)部門比另一個(gè)更有機(jī)會(huì)取得經(jīng)營(yíng)收益

　　D、其中一個(gè)部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于另一個(gè)部門

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個(gè)重要因素。

　　B、正確。在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師的技能應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段加以考慮，而不是在確認(rèn)是否將某方面列入審計(jì)日程安排時(shí)考慮。

　　C、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個(gè)重要因素。

　　D、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個(gè)重要因素。

　　81、為了提高審計(jì)效率，內(nèi)部審計(jì)師能夠依賴外部審計(jì)師的工作是：

　　A、在內(nèi)部審計(jì)之后實(shí)施的外部審計(jì)工作

　　B、主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外部審計(jì)工作

　　C、與內(nèi)部審計(jì)師配合實(shí)施的外部審計(jì)工作

　　D、按照IIA的道德規(guī)范實(shí)施的外部審計(jì)工作

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。這樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍的重復(fù)。

　　B、不正確。內(nèi)部審計(jì)既包括財(cái)務(wù)目標(biāo)和活動(dòng)，也包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和活動(dòng)，因此內(nèi)部審計(jì)師仍可以對(duì)包括基本財(cái)務(wù)目標(biāo)和活動(dòng)在內(nèi)的外部審計(jì)工作加以利用。

　　C、正確。內(nèi)、外部審計(jì)工作互相配合有助于避免審計(jì)范圍的重復(fù)，因此有助于提高內(nèi)部審計(jì)效率。

　　D、不正確。外部審計(jì)工作是按照公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的。

　　82、以下情況下不適合使用分析性程序來驗(yàn)證各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)用正確性的是：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有明顯跡象表明在這些賬戶中存在某種舞弊行為。

　　B、經(jīng)營(yíng)比較穩(wěn)定，與上一年相比沒有太大變動(dòng)。

　　C、內(nèi)部審計(jì)師想確定上一年中大額的、異常的或不重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　D、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的變動(dòng)與其它經(jīng)營(yíng)費(fèi)用相關(guān)，而與收入無關(guān)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)懷疑有舞弊存在，使用更加直接的審計(jì)方法將更合適。

　　B、不正確。相關(guān)的穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)適合使用分析性程序。

　　C、不正確。在識(shí)別大額的、不重復(fù)發(fā)生的、或異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，分析性程序有用。

　　D、不正確。分析性程序只要求這些費(fèi)用賬戶與其它賬戶或其它獨(dú)立數(shù)據(jù)相關(guān)，不要求它們一定與收入相關(guān)。

　　83、以下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性的目的的敘述至恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

　　A、幫助確定為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而實(shí)施的必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

　　B、保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大弱點(diǎn)得到控制。

　　C、確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否對(duì)經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)提供合理保證。

　　D、確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否保證會(huì)計(jì)記錄的正確和財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表述。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。這是審計(jì)計(jì)劃的目的。

　　B、不正確。糾正控制弱點(diǎn)是管理當(dāng)局而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。

　　C、正確。這是實(shí)務(wù)公告2100-1.1中規(guī)定的目的。

　　D、不正確。這是就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)角度而言的基本目標(biāo)，但不能全面概括內(nèi)部審計(jì)師審查的所有目的。

　　84、永續(xù)存貨系統(tǒng)使用至小庫存量來確定何時(shí)開始重新進(jìn)貨程序。在對(duì)倉儲(chǔ)部門確定的至小庫存量的合理性進(jìn)行審查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師至不可能考慮的是：

　　A、缺貨成本，包括喪失顧客的成本。

　　B、預(yù)期存貨需求的季節(jié)性影響

　　C、通過經(jīng)濟(jì)訂貨量模型計(jì)算出的至佳訂貨量

　　D、存貨的單位成本和報(bào)廢可能性

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。庫存量直接影響缺貨成本。

　　B、不正確。季節(jié)性需求直接影響至小庫存量。

　　C、正確。經(jīng)濟(jì)訂貨量不影響至小庫存量。

　　D、不正確。成本和報(bào)廢可能性直接影響存貨水平。

　　85、以下行為中損害了內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性的是：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師由于升職不久將負(fù)責(zé)某一分部，但仍繼續(xù)對(duì)該分部實(shí)施審計(jì)。

　　B、基于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍。

　　C、加入某工作小組，為新的銷售系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。

　　D、在生效之前審查采購代理合同草案。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130-11，即將升職至某個(gè)經(jīng)營(yíng)部門的內(nèi)部審計(jì)師不能繼續(xù)對(duì)該部門實(shí)施審計(jì)，假如存在利害沖突或偏見，首席審計(jì)執(zhí)行官必需重新指派內(nèi)部審計(jì)師。

　　B、不正確。預(yù)算限制不至于妨礙內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性

　　C、不正確。實(shí)務(wù)公告1130A1-1.4規(guī)定，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)新系統(tǒng)控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議，但是設(shè)計(jì)、安裝或操作此系統(tǒng)可能會(huì)損害其客觀性

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師可以在合同執(zhí)行前對(duì)其進(jìn)行審查

　　86、某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）以非內(nèi)部審計(jì)師的身份擔(dān)任采購部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽定了一份巨額供貨合同。該合同價(jià)格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。在簽訂合同后不久，該供應(yīng)商向CIA贈(zèng)送了一份貴重的禮物，下面對(duì)接受這份禮物的陳述正確的是：

　　A、如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物。

　　B、接受禮物將違反IIA道德規(guī)范，對(duì)CIA而言是被禁止的

　　C、由于該CIA 并不是該公司的內(nèi)部審計(jì)師，因此接受禮物與否只受該機(jī)構(gòu)行為規(guī)范的約束。

　　D由于禮物的贈(zèng)送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA道德規(guī)范，也不違反機(jī)構(gòu)的行為規(guī)范。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。接受禮物被認(rèn)為是已經(jīng)損害了獨(dú)立性，因此不能接受。

　　B、正確。只要是CIA的一員，都必須受職業(yè)道德規(guī)范以及組織行為規(guī)范的約束，職業(yè)道德規(guī)范2.2禁止這種接受禮物的行為，因?yàn)檫@將被認(rèn)為是影響個(gè)人決策的。

　　C、不正確。見題解b.

　　D、不正確。見題解b，另外，雖然沒有充分的信息來判斷這種行為可能違反組織的行為規(guī)范，但接受禮物的行為很容易被理解成接受傭金。

　　87、以下各項(xiàng)中不能說明存在較大舞弊可能性的是：

　　A、管理當(dāng)局將在一定金額范圍內(nèi)的采購授權(quán)給下屬。

　　B、某職員長(zhǎng)期負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作而沒有實(shí)施崗位輪換。

　　C、處理可變現(xiàn)有價(jià)證券的職員負(fù)責(zé)采購、記錄采購并向高級(jí)管理人員報(bào)告差異和收益/損失。

　　D、應(yīng)收賬款部門的職責(zé)分工和受托責(zé)任并不明確。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是一個(gè)可接受的控制程序，它的目標(biāo)是在提高效率的同時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。但它本身并沒有考慮標(biāo)識(shí)出具有較高舞弊可能性之處（“紅旗”標(biāo)志）。

　　B、不正確。敏感的工作缺少崗位輪換或交叉操作被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。

　　C、不正確。這是一種不適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工的例子，被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。

　　D、不正確。這被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。

　　88、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)至可能發(fā)現(xiàn)由誰實(shí)施的違規(guī)行為？

　　A 、一組雇員串通

　　B、單個(gè)雇員

　　C、一組經(jīng)理串通

　　D、單個(gè)經(jīng)理

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。一組雇員串通比單個(gè)雇員有更好的機(jī)會(huì)成功地實(shí)施違規(guī)行為。

　　B、正確。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)很容易發(fā)現(xiàn)一個(gè)雇員在沒有他人幫助的情況下實(shí)施的違規(guī)行為。

　　C、不正確。不論是單獨(dú)或一組聯(lián)合，管理人員通?？梢悦撾x控制。

　　D、不正確。不論是單獨(dú)或一組聯(lián)合，管理人員通常可以脫離控制。

　　根據(jù)以下資料回答89和90題

　　某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，未送貨的零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后在經(jīng)理與其親屬之間私分。

　　89、以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制能至有效地防止這類舞弊的發(fā)生：

　　A、預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過程中向所有供應(yīng)商購貨的限額。

　　B、將驗(yàn)收職能與零件采購的批準(zhǔn)職能相分離。

　　C、將替換零件送貨單與已批準(zhǔn)的采購訂單相核對(duì)。

　　D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實(shí)際收到數(shù)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。預(yù)先規(guī)定的費(fèi)用限額很可能已包括舞弊的數(shù)額，因此它只能限制舞弊的規(guī)模。

　　B、正確。在防止這類舞弊的發(fā)生方面，增加批準(zhǔn)程序可能是至好的選擇。

　　C、不正確。送貨單與采購訂單必須相一致。收貨數(shù)（經(jīng)過第三方的證實(shí)）必須與送貨單和采購定單相核對(duì)。

　　D、不正確。通過計(jì)算機(jī)核對(duì)只能驗(yàn)證有文書資料的舞弊性工作。

　　90、以下哪項(xiàng)測(cè)試至能幫助內(nèi)部審計(jì)師決定是否對(duì)這一匿名信做進(jìn)一步調(diào)查？

　　A、將該部門本季度與上一季度維修費(fèi)用相比較。

　　B、實(shí)地盤點(diǎn)替換零件的存在性和計(jì)價(jià)。

　　C、對(duì)記入維修費(fèi)用的修理零件進(jìn)行分析，審查替換數(shù)目的合理性。

　　D、抽取零件發(fā)票審查批準(zhǔn)和驗(yàn)收的恰當(dāng)性。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。除非該經(jīng)理是剛剛開始舞弊，本季度該部門的維修費(fèi)用應(yīng)與上一季度相當(dāng)，而內(nèi)部審計(jì)師無法知道舞弊行為已發(fā)生了多長(zhǎng)時(shí)間。

　　B、不正確。盤點(diǎn)測(cè)試無法找到已記入維修費(fèi)用的不存在的零件。

　　C、正確。對(duì)修理零件記入維修費(fèi)用的分析能夠確定各項(xiàng)目中零件的超額數(shù)量并檢查出舞弊發(fā)生的可能性。

　　D、不正確。缺乏職責(zé)分工造成舞弊的發(fā)生。經(jīng)理有權(quán)處理采購和驗(yàn)收業(yè)務(wù)，因此該測(cè)試只能查證舞弊性文件的處理工作。

　　91、至能證明是否積累了過量存貨的證據(jù)是：

　　A、將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較；

　　B、盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較；

　　C、審查采購訂單；

　　D、分析上一季度過量存貨報(bào)告。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較，可以知道存貨總量是否大大超過實(shí)際需求量，從而得到存在過量存貨的證據(jù)。

　　B、不正確。盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實(shí)際數(shù)量的證據(jù)，而不能知道是否過量。

　　C、不正確。審查采購定單未與現(xiàn)有存貨和實(shí)際需要相比較，得不出過量的證據(jù)。

　　D、不正確。分析上一季度的存貨過量報(bào)告并不能取得目前存貨是否過量的證據(jù)。

　　92、在對(duì)采購部門的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師從一雇員處獲悉公司的一位采購員偏向于某一特定供應(yīng)商。評(píng)價(jià)這一論斷的至好的證據(jù)來源是：

　　A、與該采購員討論從該供應(yīng)商處的采購；

　　B、審查公開采購訂單的文件資料；

　　C、審查采購文件中對(duì)供應(yīng)商的所有近期獎(jiǎng)勵(lì)；

　　D、分析供應(yīng)商的等級(jí)。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。與該采購員的討論取得的是口頭證據(jù)，證明力至差，且采購員很可能做虛假的陳述，以掩蓋其偏向。

　　B、不正確。審查采購訂單文件能取得對(duì)某供應(yīng)商的采購數(shù)量大小，即使很大也可能是正常的采購，證明不了偏好問題。

　　C、正確。審查采購文件中對(duì)供應(yīng)商的所有近期獎(jiǎng)勵(lì)；通過分析比較采購情況與獎(jiǎng)勵(lì)情況可以發(fā)現(xiàn)異常情況，找出原因，取得相關(guān)證據(jù)，因此該選項(xiàng)是至好的證據(jù)。

　　D、不正確。分析供應(yīng)商的等級(jí)，說明不了什么。

　　93、審計(jì)證據(jù)表明，有時(shí)即使該供應(yīng)商的出價(jià)并不低，仍得到了獎(jiǎng)勵(lì)。通常內(nèi)部審計(jì)師接下來應(yīng)采取的至恰當(dāng)?shù)牟襟E是：

　　A、征求公司法律顧問的建議；

　　B、與采購員討論采購業(yè)務(wù)；

　　C、與供應(yīng)商聯(lián)系討論采購業(yè)務(wù)；

　　D、與采購員的上級(jí)主管討論采購業(yè)務(wù)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。因?yàn)闆]有跡象和證據(jù)表明存在舞弊，與法律顧問討論為時(shí)過早。

　　B、正確。內(nèi)部審計(jì)師下一步應(yīng)了解為什么“有時(shí)即使該供應(yīng)商的出價(jià)并不低，仍得到了獎(jiǎng)勵(lì)”的原因。因此，至直接和應(yīng)該做的審計(jì)程序就是與相關(guān)人員討論，包括采購的直接人員和他的上級(jí)主管，獲取他們的解釋。

　　C、不正確。供應(yīng)商與獎(jiǎng)勵(lì)政策的執(zhí)行無關(guān)，討論顯得無必要。

　　D、正確。同b.

　　94、以下哪項(xiàng)程序能提供有關(guān)信用批準(zhǔn)部門有效性的至佳證據(jù)？

　　A、實(shí)地觀察其業(yè)務(wù)處理程序；

　　B、審查應(yīng)收賬款壞帳趨勢(shì)；

　　C、向信用部用經(jīng)理詢問該部門的有效性；

　　D、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準(zhǔn)的證據(jù)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。實(shí)地觀察只能提供在觀察當(dāng)時(shí)信用部門人員是否按程序工作的證據(jù)。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時(shí)的做法操作。

　　B、正確。設(shè)置信用批準(zhǔn)部門的目的是為使壞帳損失至小化的同時(shí)接受能夠收回貨款的銷售業(yè)務(wù)。審查壞帳傾向可為壞帳損失的至小化提供一些參考。

　　C、不正確。信用經(jīng)理的回答缺少客觀性，問題在于他是當(dāng)事人。

　　D、不正確。信用限額可能設(shè)置得過高、或未及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。批準(zhǔn)的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問題。

　　95、為了確認(rèn)虛構(gòu)的已離職雇員，應(yīng)使用的計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)是：

　　A、平行模擬工薪總額的計(jì)算；

　　B、工薪扣減的例外測(cè)試；

　　C、重新計(jì)算凈工資；

　　D、標(biāo)記和跟蹤檢查工薪標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。在平行模擬中，被審計(jì)者系統(tǒng)處理過的數(shù)據(jù)通過內(nèi)部審計(jì)師的程序被重新處理，以便確定是否所取得的結(jié)果與被審計(jì)者系統(tǒng)生成的結(jié)果相一致。這一技術(shù)可以確認(rèn)被審計(jì)者數(shù)據(jù)處理方面的問題，但無法識(shí)別虛構(gòu)的已離職雇員。

　　B、正確。這種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）程序能夠識(shí)別出沒有工資扣減項(xiàng)目的雇員，這一點(diǎn)很重要，因?yàn)樘摌?gòu)的已離職雇員一般不會(huì)再有工資扣減項(xiàng)目。

　　C、不正確。這一計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）程序可以重新計(jì)算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他扣減項(xiàng)目、以及累積的或用剩的假期。這些重新計(jì)算有助于確定工資程序是否正確運(yùn)行或雇員檔案已經(jīng)被更新，但卻無法識(shí)別出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。

　　D、不正確。這一計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）程序中，一定的現(xiàn)存業(yè)務(wù)被作上“標(biāo)記”，當(dāng)它們通過系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)，一個(gè)追蹤系統(tǒng)處理過程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許內(nèi)部審計(jì)師接著檢查該過程。但是，它無法識(shí)別出虛構(gòu)的已離職雇員。

　　96、以下活動(dòng)中由內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施較為妥當(dāng)?shù)氖牵?/p>

　　A、設(shè)計(jì)控制制度

　　B、起草控制制度的程序

　　C、在執(zhí)行之前審查控制制度

　　D、安裝控制制度

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的客觀性。

　　B、不正確。為控制系統(tǒng)起草程序被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的獨(dú)立性。

　　C、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130A1-1.4，即使是在執(zhí)行之前檢查控制系統(tǒng)，也是一項(xiàng)適合由內(nèi)部審計(jì)部門完成而不會(huì)削弱客觀性。

　　D、不正確。安裝控制系統(tǒng)被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的獨(dú)立性。

　　97、某公司收到一封匿名信，舉報(bào)三位高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師違反了IIA《規(guī)范》。該公司已將IIA《規(guī)范》作為自己的《規(guī)范》要求內(nèi)部審計(jì)師來遵守。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的舉報(bào)中包括以下內(nèi)容：

　　①、內(nèi)部審計(jì)師1在業(yè)余時(shí)間有一份兼職工作-在當(dāng)?shù)匾凰髮W(xué)里擔(dān)任客座教授。

　?、?、內(nèi)部審計(jì)師1擁有雇主公司的股票

　?、?、內(nèi)部審計(jì)師1告訴他的鄰居應(yīng)準(zhǔn)備找新的工作，因?yàn)閷?duì)行政部門的審查表明他鄰居所在的分部將在6個(gè)月內(nèi)倒閉。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師1的舉報(bào)中有幾項(xiàng)行為違反了IIA《規(guī)范》：

　　A、沒有

　　B、一項(xiàng)

　　C、兩項(xiàng)

　　D、三項(xiàng)

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。參照b.

　　B、正確。涉及內(nèi)部審計(jì)師1的行為是1、2、3.在這三項(xiàng)中，只有3違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。

　　C、不正確。參照b.

　　D、不正確。參照b.

　　98、為了確定生產(chǎn)工藝變動(dòng)時(shí)采購需求是否及時(shí)更新，以下各審計(jì)程序中至有效的是：

　　A、按照當(dāng)前生產(chǎn)計(jì)劃和材料需求計(jì)劃（MRP）重新計(jì)算生產(chǎn)工藝變動(dòng)后零件的需求量，將結(jié)果與同期系統(tǒng)中生成的采購定單中的數(shù)量相比較。

　　B、將測(cè)試數(shù)據(jù)輸入局域網(wǎng)（LAN）并將由測(cè)試數(shù)據(jù)生成的定貨數(shù)量和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成的定貨數(shù)量相比較。

　　C、使用通用審計(jì)軟件編制超貯存存貨報(bào)告，將存貨量與當(dāng)前生產(chǎn)規(guī)模相比較。

　　D、抽取若干期的生產(chǎn)計(jì)劃和材料需求計(jì)劃（MRP），并跟蹤檢查其輸入系統(tǒng)時(shí)是否正確。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這一程序至合適，因?yàn)椋海?）審計(jì)師已經(jīng)決定對(duì)該問題加以考慮；（2）這一程序?qū)?dāng)前零件需求數(shù)與系統(tǒng)生成的定貨數(shù)直接進(jìn)行比較，能夠發(fā)現(xiàn)差異并采取糾正措施。

　　B、不正確。這一程序能證明所有輸入的項(xiàng)目都進(jìn)行了處理，與當(dāng)前系統(tǒng)生成的定貨數(shù)量相比較無法證明定貨是否正確。

　　C、不正確。通用審計(jì)軟件在識(shí)別存貨問題時(shí)是很好的辦法，但是生產(chǎn)工藝的變動(dòng)不一定導(dǎo)致存貨過剩。選項(xiàng)“a”與內(nèi)部審計(jì)師的指證更直接相關(guān)。

　　D、不正確。這一程序能證明數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)的正確性，但無法證明生產(chǎn)過程的變動(dòng)是否已經(jīng)貫徹。

　　99、下列各項(xiàng)環(huán)境控制風(fēng)險(xiǎn)中，更可能是在獨(dú)立微機(jī)環(huán)境下而不是主機(jī)環(huán)境下產(chǎn)生的是：

　　A、由于使用購入的盜版軟件而侵犯版權(quán)；

　　B、未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)；

　　C、由于不充分的數(shù)據(jù)保存政策而導(dǎo)致可利用數(shù)據(jù)的缺乏；

　　D、以上三項(xiàng)都是。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。參照d.

　　B、不正確。參照d.

　　C、不正確。參照d.

　　D、正確。單機(jī)環(huán)境與主機(jī)環(huán)境相比，內(nèi)部控制難度更大。前面三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)在單機(jī)環(huán)境下存在的可能性比主機(jī)系統(tǒng)的大。

　　100、內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開式分析表，以便對(duì)組織內(nèi)不同部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開式分析表包括下列因素：

　?、?、部門經(jīng)理完成利潤(rùn)指標(biāo)的壓力；

　?、?、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；

　?、邸⒉块T員工的勝任程度；

　　④、部門內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。

　　內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會(huì)議，以達(dá)成對(duì)部門員工勝任情形的共識(shí)。其他因素則由內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，正確的是：

　　A、風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)摹Ｒ驗(yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算；

　　B、將各因素按高、中、低等離散水平來測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)?，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別不可量化；

　　C、權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；

　　D、通過主觀的集體共識(shí)來評(píng)估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，能反映風(fēng)險(xiǎn)的程度，因而題中的風(fēng)險(xiǎn)分析是合理的。

　　B、不正確。風(fēng)險(xiǎn)是可量化的，將各風(fēng)險(xiǎn)因素按高、中、低等離散水平來測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是合理的。

　　C、不正確。任何審計(jì)過程都離不開審計(jì)人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。

　　D、正確。通過集體的意見可以防止個(gè)人的判斷失誤，因而該選項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)摹?div align=right>[1][2][3][4]